检查事项、依据和标准

序号

事项名称

依据

检查标准

1

检查和调取账簿、发票、记账凭证、报表和有关资料

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第一项。

检查前，先明确税务机关检查和调取的内容，包括账簿、发票、记账凭证、报表和有关资料。

（一）调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，应当出具《调取账簿资料通知书》。若将以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，应当经县以上税务局（分局）局长批准，开付《调取账簿资料清单》，并在3个月内完整退还。若将当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，开付《调取账簿资料清单》，并在30日内完整退还。

（二）检查和调取发票，若调出查验已开具的发票或空白发票，应当开具发票换票证或收据。

实施检查应当2人以上。

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条。

3.《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条第一、二、三项。

2

检查纳税人生产、经营场所和货物存放地

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第二项。

（一）检查检查纳税人生产、经营场所和货物存放地时，可以通过制作现场笔录、勘验笔录调查取证，对实地检查情况予以记录或者说明。

实施检查应当2人以上。

3

责成纳税人、扣缴义务人提供文件、证明材料和有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第三项。

（一）检查责成纳税人、扣缴义务人提供文件、证明材料和有关资料前，应当制发相关税务文书，并送达给纳税人或者扣缴义务人。

实施检查应当2人以上。

4

询问纳税人、扣缴义务人有关问题和情况

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第四项。

（一）检查询问纳税人、扣缴义务人有关问题和情况前，应当制作并送达《询问通知书》。询问时，应当告知被询问人如实回答问题，并按规定制作询问笔录。

实施检查应当2人以上。

2.《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条第四项。

5

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查有关单据、凭证和有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第五项。

（一）检查到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查有关单据、凭证和有关资料时，可以通过制作现场笔录、勘验笔录调查取证，对实地检查情况予以记录或者说明。

实施检查应当2人以上。

6

查询从事生产经营纳税人、扣缴义务人存款账户或查询案件涉嫌人员的储蓄存款

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第六项。

（一）检查检查前，先明确税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。若查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户，应当经县以上税务局局长批准，开具检查存款账户许可证明。若查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，开具全国统一格式的《检查存款账户许可证明》。

实施检查应当2人以上。

（二）调取税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

7

向有关单位和个人调查与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关情况

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条。

（一）检查检查时,有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况,有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

实施检查应当2人以上。

8

记录、录音、录像、照相和复制

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十八条。

（一）检查检查时，对与案件有关的情况和资料，可以按照规定程序记录、录音、录像、照相和复制，收集能够证明案件事实的证据材料。

实施检查应当2人以上。

（二）调取税务机关不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。

9

特别纳税调整

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条。

（一）检查检查时，若未发现企业存在特别纳税调整问题的，应当作出特别纳税调查结论，并向企业送达《特别纳税调查结论通知书》。若发现企业存在特别纳税调整问题的，按照规定程序实施调整，向企业送达《特别纳税调查调整通知书》，并告知救济权利、途径和期限。

2.《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条、第四十二条、第四十四条、第四十七条。

3.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条。

10

对涉税专业服务机构的监管

1.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百一十一条。
2.《涉税专业服务管理办法（试行）》（国家税务总局令第58号公布）。

（一）检查对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业情况进行检查，根据举报、投诉情况进行调查。